雄韜股份:關(guān)于公司深圳證券交易所問詢函中有關(guān)事項(xiàng)的說明
中勤萬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 地址：北京西直門外大街 112 號陽光大廈 10 層 電話：(86-10)68360123 傳真：(86-10)68360123-3000 郵編： 100044 關(guān)于深圳市雄韜電源科技股份有限公司 深圳證券交易所問詢函中有關(guān)事項(xiàng)的說明 深圳證券交易所中小板公司管理部： 由深圳市雄韜電源科技股份有限公司(以下簡稱雄韜股份公司或公司)轉(zhuǎn)來的《關(guān)于對深圳市雄韜電源科技股份有限公司 2019 年年報(bào)的問詢函》(中小板年報(bào)問詢函【2020】第 301 號，以下簡稱問詢函)奉悉，我們已對問詢函中需我們回復(fù)的事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，現(xiàn)匯報(bào)如下： 一、(問詢函第 2 條)年報(bào)顯示，年審會(huì)計(jì)師將第三層次其他非流動(dòng)金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值評估作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。報(bào)告內(nèi)，公司實(shí)現(xiàn)投資收益及公允價(jià)值變動(dòng)收益分別為 4,265.77 萬元、3,887.18 萬元，分別占利潤總額 23.65%、21.55%。投資收益中，公司處置長期股權(quán)投資、金融工具分別產(chǎn)生投資收益 5,489.66 萬元、1,599.44 萬元。 （1）說明相關(guān)金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值確定及公允價(jià)值變動(dòng)情況，包括期末公允價(jià)值確定依據(jù)、公允價(jià)值變動(dòng)收益核算過程等，并說明是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。 （2）請說明處置長期股權(quán)投資及金融工具的具體內(nèi)容以及會(huì)計(jì)處理過程。 請年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。 回復(fù)： (一)說明相關(guān)金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值確定及公允價(jià)值變動(dòng)情況，包括期末公允價(jià)值確定依據(jù)、公允價(jià)值變動(dòng)收益核算過程等，并說明是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。 1、期末公允價(jià)值確定依據(jù) (1)期末其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)明細(xì)如下(單位：萬元)： 項(xiàng)目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 深圳電易投資有限公司 1,000.00 1,000.00 深圳市深商創(chuàng)投股份有限公司 200.00 200.00 深圳易信科技股份有限公司 3,000.00 426.00 3,426.00 北京氫璞創(chuàng)能科技有限公司 2,869.56 954.80 3,824.37 上海華熵能源科技有限公司 1,000.00 1,000.00 深圳市鵬遠(yuǎn)自動(dòng)化設(shè)備有限公司 236.84 236.84 蘇州擎動(dòng)動(dòng)力科技有限公司 1,826.33 1,826.33 上海氫楓能源技術(shù)有限公司 500.00 500.00 合計(jì) 7,069.57 4,943.97 12,013.54 (2)期末其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值確定依據(jù) 公司投資的深圳電易投資有限公司、深圳市深商創(chuàng)投股份有限公司、上海華熵能源科技有限公司和上海氫楓能源技術(shù)有限公司，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號 ――金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017 年 3 月修訂）第 44 條規(guī)定，公司利用初始確認(rèn) 日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績和經(jīng)營的所有信息，判斷 2019 年 12 月 31 日其 他非流動(dòng)金融資產(chǎn)的投資成本能代表其公允價(jià)值；公司投資的深圳易信科技股份有限公司(以下簡稱深圳易信公司)、北京氫璞創(chuàng)能科技有限公司(以下簡稱北京氫璞公司)、蘇州擎動(dòng)動(dòng)力科技有限公司(以下簡稱蘇州擎動(dòng)公司)和深圳市鵬遠(yuǎn)自動(dòng)化設(shè)備有限公司(以下簡稱深圳鵬遠(yuǎn)公司)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號―― 金融工具確認(rèn)和計(jì)量（2017 年 3 月修訂）第 44 條規(guī)定，公司利用初始確認(rèn)日后 可獲得的股權(quán)變動(dòng)交易信息，參考近期的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易對價(jià)作為公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)。 2、公允價(jià)值變動(dòng)收益核算過程 (1)本期與第三層次其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)損益 項(xiàng)目 本期發(fā)生額(萬元) 深圳市鵬遠(yuǎn)自動(dòng)化設(shè)備有限公司 175.24 深圳易信科技股份有限公司 1,826.56 蘇州擎動(dòng)動(dòng)力科技有限公司 1,012.25 北京氫璞創(chuàng)能科技有限公司 954.80 合計(jì) 3,968.85 注：本期公允價(jià)值變動(dòng)損益 3,887.18 萬元，其中與第三層次其他非流動(dòng)金 融資產(chǎn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)損益 3,968.85 萬元，剩余為交易性金融資產(chǎn)-遠(yuǎn)期結(jié)售 匯本期公允價(jià)值變動(dòng)損益-81.67 萬元。 1)其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)-深圳鵬遠(yuǎn)公司和深圳易信公司本期公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算過程詳見本說明四之闡述。 2)公司于 2019 年 12 月處置了蘇州擎動(dòng)公司 6.82%股權(quán)，處置后持有蘇州擎 動(dòng)公司 8.30%的股權(quán)，處置后作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（以下簡稱 FVTPL）核算。 ①投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算過程如下： 項(xiàng)目 金額(萬元) 備注 ①長期股權(quán)投資賬面余額 1,482.70 ②處置前持股比例 15.12% ③處置對價(jià) 1,500.00 ④處置股權(quán)比例 6.82% ⑤估值 3,326.33 ⑤=②*③/④ ⑥投資收益 831.38 ⑥=③-①*④/② ⑦剩余股權(quán)公允價(jià)值 1,826.33 ⑦=⑤*(②-④)/② ⑧公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,012.25 ⑧=⑤-①-⑥ ②會(huì)計(jì)分錄(單位：萬元)： 借：銀行存款 1,500.00 借：其他非流動(dòng)金融資產(chǎn) 1,826.33 貸：投資收益 831.38 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1,012.25 4)雄韜電源公司期末持有北京氫璞創(chuàng)公司 8.14%股權(quán)，對北京氫璞公司采用 FVTPL 核算。根據(jù)北京氫璞公司近期增資估值數(shù)據(jù)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)損益954.80 萬元。 公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算過程如下： 項(xiàng)目 金額(萬元) 備注 ①北京氫璞 2019 年最近一期投后估值 47,000.04 ②期末雄韜股份公司持股比例 8.14% ③所持股權(quán) 2019 年 12 月 31 日公允價(jià)值[注] 3,824.37 ③=①*② ④所持股權(quán) 2018 年 12 月 31 日賬面價(jià)值 2,869.56 ⑤本期公允價(jià)值變動(dòng)損益 954.80 ⑤=③-④ (二)請說明處置長期股權(quán)投資及金融工具的具體內(nèi)容以及會(huì)計(jì)處理過程。 1、處置長期股權(quán)投資包括：處置子公司鵬遠(yuǎn)自動(dòng)化公司 95.00%股權(quán)；處 置了浙江氫途科技有限公司（以下簡稱浙江氫途公司）15.00%股權(quán)；處置了蘇州擎動(dòng)公司 6.82%股權(quán)。 2、處置金融工具包括處置參股公司深圳易信公司 5.00%股權(quán)，詳見本說明之一和四、(二) 之闡述。 3、處置蘇州擎動(dòng)公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理詳見本說明一之闡述。 4、處置深圳鵬遠(yuǎn)公司股權(quán)、浙江氫途公司股權(quán)、深圳易信公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理詳見本說明四之闡述。 (三)會(huì)計(jì)師核查意見 我們執(zhí)行的主要審計(jì)程序如下： 1、我們通過與管理層訪談和檢查投資流程相關(guān)程序文件，了解、評估并測試了與金融工具估值、獨(dú)立價(jià)格驗(yàn)證、估值模型、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)等相關(guān)的關(guān)鍵控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性； 2、了解相關(guān)投資條款，并識別與金融工具估值相關(guān)的條件； 3、對管理層聘請的第三方評估機(jī)構(gòu)客觀性、獨(dú)立及專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價(jià)；選取重大或典型樣本并對評估方法和假設(shè)、選用的主要評估參數(shù)的合理性進(jìn)行審核； 4、在使用市場法估算公允價(jià)值的情況下，我們通過與最新融資活動(dòng)中使用的公允價(jià)值進(jìn)行比較，評價(jià)管理層采用的方法和關(guān)鍵假設(shè)的適當(dāng)性； 5、我們獲取并查看了處置子公司和參股公司相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、與交易相關(guān)的董事會(huì)決議、股東會(huì)決議、相關(guān)工商變更登記手續(xù)、銀行收款憑證等； 6、我們對子公司和參股公司處置日及資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價(jià)值進(jìn)行了復(fù)核； 7、我們檢查了處置子公司和參股公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，以及以 FVTPL 計(jì)量的參股公司期末公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)會(huì)計(jì)處理； 8、我們執(zhí)行了走訪程序，了解了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的意圖、交易的背景、交易價(jià)格的公允性、交易對價(jià)的資金來源及是否為關(guān)聯(lián)方等； 9、我們對股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的未付款項(xiàng)執(zhí)行了函證程序； 10、我們了解了關(guān)聯(lián)方深圳韜略新能源股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）的資金來源、合伙形式、投資委員會(huì)表決權(quán)比例、是否履行了關(guān)聯(lián)方回避的決策程序等； 11、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)披露是否符合相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露要求，是否 恰當(dāng)反映了金融工具估值風(fēng)險(xiǎn)。 經(jīng)核查，我們認(rèn)為公司其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算以及處置子公司和參股公司部分股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 二、(問詢函第 3 條)年報(bào)顯示，公司期末貨幣資金余額 11.01 億元，短期 借款余額 7.08 億元，公司報(bào)告期內(nèi)利息
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